Ejemplos y casos prácticos de facturas especiales
En el ámbito contable y fiscal de Guatemala, las facturas especiales juegan un papel crucial para documentar transacciones con proveedores que, por diversas razones, no emiten facturas regulares. A continuación se incluyen ejemplos prácticos con su respectivo registro contable para comprender mejor su aplicación bajo la legislación guatemalteca.
Ejemplo 1: El contribuyente retiene los impuestos.
La Empresa X contrató servicios de jardinería por Q 1,500.00. El proveedor no está registrado como emisor de facturas.
| Monto de la factura | Q1,500.00 |
| Impuesto Valor Agregado | 12% |
| Monto sin IVA (Q.1,500.00 / 1.12) | Q1,339.29 |
| Impuesto al Valor Agregado (Monto sin IVA Q.1,339.29 * 12%) | Q.160.71 |
| Impuesto Sobre la Renta (Monto sin IVA Q.1,339.29 * 5%) | Q.66.96 |
| Total de Impuestos | Q.227.68 |
| Valor Por Pagar por el servicio | Q1,272.33 |
| (El valor a pagar será el valor acordado de Q.1,500.00 – impuestos determinados de Q.227.68) |
Registro Contable
Es importante realizar el registro correspondiente para poder tener la información clara, los valores expresados son en Quetzales= GTQ
| PARTIDA | DEBE | HABER |
|---|---|---|
| Gasto | 1,339.29 | |
| IVA por Cobrar | 160.71 | |
| IVA Retenciones | 160.71 | |
| ISR Retenciones | 66.96 | |
| Caja y Bancos | 1,272.33 | |
| 1,500.00 | 1,500.00 |
Ejemplo 2: El contribuyente absorbe los impuestos.
En esta ocasión el contribuyente absorbe los impuestos de la factura
| Monto de la factura | Q1,768.42 |
| Impuesto Valor Agregado | 12% |
| Monto sin IVA (Q.1,500.00 / 1.12) | Q1,578.95 |
| Impuesto al Valor Agregado (Monto sin IVA Q.1,339.29 * 12%) | Q.189.47 |
| Impuesto Sobre la Renta (Monto sin IVA Q.1,339.29 * 5%) | Q.78.95 |
| Total de Impuestos | Q.268.42 |
| Valor Por Pagar por el servicio | Q1,500.00 |
| (El valor a pagar será el valor acordado de Q.1,768.42 – impuestos a retener de Q.268.42) |
Registro Contable
Es importante realizar el registro correspondiente para poder tener la información clara, los valores expresados son en Quetzales= GTQ
| PARTIDA | DEBE | HABER |
|---|---|---|
| Gasto | 1,578.95 | |
| IVA por Cobrar | 189.47 | |
| IVA Retenciones | 189.47 | |
| ISR Retenciones | 78.95 | |
| Caja y Bancos | 1,500.00 | |
| 1,768.42 | 1,768.42 |
Documentación de Soporte para que el gasto sea deducible en las facturas especiales
Es importante tomar en cuenta que para que el gasto sea deducible de acuerdo con el Decreto 10-2012 Ley de Actualización Tributaria. Artículo 22 Procedencia de las deducciones, conforme a sus diferentes numerales en los cuales detalla todas las condiciones y requisitos a cumplir, tomemos en cuenta que en este caso en particular aparte de haber cumplido con la obligación de retener y pagar el(los) impuesto(s) de acuerdo a los formularios descritos anteriormente se recomienda adjuntar la fotocopia del Documento Personal de Identificación -DPI-, firmada por el contribuyente.
Otras consideraciones
La ley indica que existen dos casos en los que no se puede usar factura especial. Primero, no se pueden hacer facturas especiales entre empresas o personas que ya están registradas como contribuyentes del Impuesto al Valor Agregado, porque ellos deben usar facturas normales. (Decreto 27-92 Ley del Impuesto al Valor Agregado. Articulo 52 párrafo 2)
Segundo, no se puede usar factura especial cuando se realizan operaciones entre personas individuales que sean frecuentes o habituales, sin embargo, la misma ley indica que se exceptúa esta prohibición una vez se haga constar en la factura que el vendedor o prestador del servicio se negó a emitir la factura. (Decreto 27-92 Ley del Impuesto al Valor Agregado. Articulo 52 párrafo 2)
En virtud de lo comentado previamente podemos observar que llevar este control de forma manual puede ser complicado dependiendo del tamaño de cada entidad como la cantidad de transacciones de este tipo que puedan generarse, por lo tanto, no solo por estos registros sino por cualquier registro contable la mejor solución es poseer un sistema contable que permita automatizar todo tipo de registros en la contabilidad para que tanto el control interno de la entidad como la generación de Estados Financieros sea oportuna para la toma de decisiones correcta, SCAFi es el software que permite al contribuyente poder enlazar desde el registro contable pasando por el libro de IVA y módulo de bancos respectivo, hasta llegar a la generación de dichos Estados Financieros, todo de manera oportuna e inmediata facilitando la gestión contable de cada contribuyente.
¿Quieres automatizar tu gestión y contabilidad ?
Nuestro sistema administrativo y contable SCAFI permite que gestiones toda tu información desde cualquier lugar desde un dispositivo móvil, puedes probar 30 días sin compromisos de contratación, con actualizaciones y soporte sin costo adicional