¿Qué son las Facturas Especiales?

Es un documento tributario autorizado por la Superintendencia de Administración Tributaria –SAT–, el cual debe emitirse cuando un contribuyente adquiere bienes y/o servicios de personas individuales que no extienden o no entregan la factura correspondiente para respaldar la transacción. En estos casos, el contribuyente que adquiere dichos bienes y/o servicios deberá emitir una factura especial por cuenta del vendedor o prestador del servicio, y retener el impuesto correspondiente.

¿Se deben autorizar una factura especial ?

La SAT es quien autoriza este tipo de facturas para permitir a los contribuyentes documentar de una forma adecuada y poder deducir los costos y gastos asociados, todo esto surge a solicitud de cada contribuyente, sin embargo, no es de uso obligatorio, aunque si recomendable contar con dicho documento autorizado tomando en cuenta que pretender deducir gastos sin una factura regular ni soportado con factura especial puede acarrear sanciones, además este documento no tiene ninguna limitación en cuanto a montos o cantidades a reportar dentro de la misma, eso sí, siempre documentado con el soporte correspondiente.

¿Qué impuestos se deben retener cuando se emite una factura especial y que formulario se utiliza para su presentación?

La base legal que sustenta la factura especial en el Impuesto al Valor Agregado es el Decreto 27-92 Ley del Impuesto al Valor Agregado, Artículo 29. Documentos obligatorios, literal (e) el cual indica lo siguiente: Otros documentos que, en casos concretos y debidamente justificados, autorice la Administración Tributaria para facilitar a los contribuyentes el adecuado cumplimiento en tiempo de sus obligaciones tributarias.

Adicionalmente a lo indicado en el párrafo anterior también en el mismo Decreto 27-92 Ley del Impuesto al Valor Agregado, Artículo 52. De la facturación por cuenta del vendedor menciona lo siguiente: Cuando un contribuyente adquiera bienes o servicios de personas individuales que, por la naturaleza de sus actividades o cualquier otra circunstancia, no extiendan o no le entreguen las facturas correspondientes, deberá emitir una factura especial por cuenta del vendedor o prestador del servicio, y le retendrá el impuesto respectivo.

Decreto 10-2012 Ley de Actualización Tributaria, artículo 16.

Facturas Especiales indica: Las personas individuales o jurídicas que lleven contabilidad completa de acuerdo al Código de Comercio, los exportadores de productos agropecuarios, artesanales y productos reciclados, y a quienes la Administración Tributaria autorice, cuando emitan facturas especiales por cuenta del vendedor de bienes o del prestador de servicios de acuerdo con la Ley del Impuesto al Valor Agregado, deberán retener con carácter de pago definitivo el Impuesto Sobre la Renta, aplicando el tipo impositivo del Régimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas, sin incluir el Impuesto al Valor Agregado.

¿Cuales son los requisitos para una Factura Especial?

La factura especial debe cumplir con los siguientes requisitos: identificación del tipo de documento de que se trate (en este caso debe indicarse Factura Especial), serie y número del documento, nombres y apellidos completos y nombre comercial del contribuyente emisor (si lo tuviere) si es persona individual o bien si es persona jurídica la razón o denominación social y nombre comercial, Número de Identificación Tributaria del contribuyente emisor, dirección del establecimiento u oficina en donde se emita el documento, fecha de emisión del documento, nombres y apellidos completos del vendedor o prestador del servicio, número de identificación tributaria -NIT- o en su defecto el número de documento de identificación personal -DPI-, detalle o descripción de la venta o servicio prestado con sus respectivos valores (Acuerdo Gubernativo 5-2013, Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, Articulo 30).

Casos prácticos de facturas especiales

Para que entiendas un poco más de como debe realizarse la operación de una factura especial, con soporte y consideraciones, puedes visitar el ejemplo de los casos prácticos dando click aquí!

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