Impuesto Sobre la Renta (ISR) a Empleados en Guatemala.
Es un tributo directo que se aplica sobre los ingresos que una persona obtiene por prestar servicios personales bajo una relación de dependencia laboral incluyendo pagos como sueldos, bonificaciones, comisiones, entre otros y para lo cual el empleador está obligado a calcular y retener mensualmente el impuesto correspondiente del salario del trabajador y presentarlo ante la Superintendencia de Administración Tributaria, con el objetivo de asegurar que las personas contribuyan al Estado en proporción a los ingresos que perciben.
Para determinar dicho impuesto se divide en 2 fases, siendo la primera al inicio de la relación laboral o inicio de año calendario definida como una “proyección”, la cual en su segunda fase se “liquida de forma definitiva” a final de año con la información exacta de todo lo ocurrido durante dicho año. A continuación, explicamos ambas fases.
Fase 1. Proyección de Impuesto Sobre la Renta a Empleados
Consiste en estimar anticipadamente el monto del impuesto que un trabajador en relación de dependencia debe pagar durante un año fiscal considerando sus ingresos como rentas obtenidas a las cuales hay que deducirle ciertas deducciones permitidas (actualmente son Q48,000.00 los cuales se encuentran establecidos en el Decreto 10-2012 Ley de Actualización Tributaria. Articulo 72. Base Imponible. Literal a, b, c y d).
Fase 2. Definitiva de Impuesto Sobre la Renta a Empleados
Es el cálculo final que determina el monto exacto que un trabajador en relación de dependencia debió pagar durante el año fiscal tomando en cuenta sus ingresos reales, así como las deducciones que efectivamente fueron realizadas y con este cálculo se establece si el trabajador debe pagar la diferencia resultante o bien si existieron retenciones en exceso. (Decreto 10-2012. Ley de Actualización Tributaria. Artículo 79. Liquidación y devolución de lo retenido en exceso).
¿Que rentas están exentas del ISR al empleado en Guatemala?
Entre ellos se incluyen determinadas indemnizaciones y pensiones, los pagos por tiempo servido, las remuneraciones a representantes diplomáticos, los viáticos y gastos de representación debidamente comprobados, el aguinaldo y la bonificación anual hasta el cien por ciento del salario mensual, así como las pensiones, jubilaciones o montepíos otorgados por diversas entidades del Estado y organismos de previsión social a favor de sus beneficiarios. (Decreto 10-2012. Ley de Actualización Tributaria. Artículo 70. Rentas Exentas).
| Caso practico para el calculo del ISR a empleados en Guatemala |
Ejemplo para calcular el ISR a Empleado en Guatemala
El empleado Efraín Jorge Méndez inicia labores el 1 de enero del 2025 en la Empresa Ilusiones, S. A. devengando un sueldo base de 23,750.00 y bonificación de 250.00, como lo indica la planilla de sueldos. Con dicha información se procederá a realizar los cálculos respectivos, tanto para la proyección como la liquidación definitiva.
| Mes | Sueldo Ordinario | Bonificación de Ley | Total de Ingresos | IGSS | ISR | Total de Deducciones | Total a Recibir |
| Enero | 23,750.00 | 250.00 | 24,000.00 | 1,147.13 | 942.64 | 2,089.77 | 21,910.24 |
| Febrero | 23,750.00 | 250.00 | 24,000.00 | 1,147.13 | 942.64 | 2,089.77 | 21,910.24 |
| Marzo | 23,750.00 | 250.00 | 24,000.00 | 1,147.13 | 942.64 | 2,089.77 | 21,910.24 |
| Abril | 23,750.00 | 250.00 | 24,000.00 | 1,147.13 | 942.64 | 2,089.77 | 21,910.24 |
| Mayo | 23,750.00 | 250.00 | 24,000.00 | 1,147.13 | 942.64 | 2,089.77 | 21,910.24 |
| Junio | 23,750.00 | 250.00 | 24,000.00 | 1,147.13 | 942.64 | 2,089.77 | 21,910.24 |
| Julio | 23,750.00 | 250.00 | 24,000.00 | 1,147.13 | 942.64 | 2,089.77 | 21,910.24 |
| Agosto | 23,750.00 | 250.00 | 24,000.00 | 1,147.13 | 942.64 | 2,089.77 | 21,910.24 |
| Septiembre | 23,750.00 | 250.00 | 24,000.00 | 1,147.13 | 942.64 | 2,089.77 | 21,910.24 |
| Octubre | 23,750.00 | 250.00 | 24,000.00 | 1,147.13 | 942.64 | 2,089.77 | 21,910.24 |
| Noviembre | 23,750.00 | 250.00 | 24,000.00 | 1,147.13 | 942.64 | 2,089.77 | 21,910.24 |
| Diciembre | 23,750.00 | 250.00 | 24,000.00 | 1,147.13 | 942.64 | 2,089.77 | 21,910.24 |
| TOTAL | 285,000.00 | 3,000.00 | 288,000.00 | 13,765.50 | 11,311.68 | 25,077.18 | 262,922.82 |
Se hace la proyección de su sueldo devengado anualmente junto a la bonificación y el sueldo reportado al Instituto Guatemalteco de Seguridad Social.
Practica de retención de ISR a Empleado en Guatemala
| Descripción | Monto |
| Sueldo Base | (+)Q 285,000.00 |
| Bonificación de Ley | (+)Q 3,000.00 |
| Bono 14 | (+)Q 23,750.00 |
| Aguinaldo | (+)Q 23,750.00 |
| Total de Ingresos (Sumatoria de Sueldo Base, Bonificaciones, Bono 14 y Aguinaldo) | Q 335,500.00 |
| (-) Bono 14 | (-)Q 23,750.00 |
| (-) Aguinaldo | (-)Q 23,750.00 |
| Total Rentas Exentas (Sumatoria Bono 14 y Aguinaldo) | Q 47,500.00 |
| Renta Neta (Total de Ingresos – Total de Rentas Exentas) | Q 288,000.00 |
| Gastos sin comprobación | (+)Q 48,000.00 |
| IGSS Cuota Laboral | (+)Q 13,765.50 |
| Total de Deducciones | Q 61,765.50 |
| Renta Imponible (Renta Neta – Total de Deducciones) | Q 226,234.50 |
| Retención Anual (Renta Imponible * 5%) | Q 11,311.73 |
| Retención Mensual (Retención Anual / 12 meses) | Q 942.64 |
El aguinaldo y el Bono 14 se incluyen inicialmente dentro de la renta bruta, ya que forman parte de los ingresos totales obtenidos por el trabajador durante el año. Sin embargo, la Ley del ISR los reconoce como rentas exentas hasta el monto equivalente al cien por ciento del salario ordinario mensual; por lo tanto, después de ser incorporados al total de ingresos, se restan en el cálculo final para determinar la base imponible sobre la cual se liquida el impuesto.
Proyección y Actualización
| NIT Empleado (sin guión) | Nombre del Empleado | Fecha de Alta (inicio de labores) | Renta Patrono Actual (Renta percibida con el agente retenedor) | Bono Anual de Trabajadores (14 Renta percibida con el agente retenedor) | Aguinaldo (Renta percibida con el agente retenedor) | Otros Ingresos Gravados |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 2953xxx0 | Efraín Jorge Mendez | 01/01/25 | 285000.00 | 23750.00 | 23750.00 | 3000.00 |
| Aguinaldo (Renta exentas con el agente retenedor) | Bono Anual de Trabajadores (14 Renta exentas con el agente retenedor) | Cuotas IGSS y Otros Planes de Seguridad Social | Fecha de actualización de Renta |
| 23750.00 | 23750.00 | 13765.50 | 31/12/25 |
Para el cálculo de Retención de ISR a Empleados se utiliza un archivo en versión Excel proporcionado por la Superintendencia de Administracion Tributaria para la actualización o proyección de acuerdo con los datos del empleado donde contiene el consolidado anual de ingresos y retenciones de los empleados, incluyendo información detallada del NIT y nombre de cada trabajador, así como la fecha de inicio de labores.
Se registra la renta percibida con el patrono actual, incluyendo los ingresos ordinarios, el bono anual de trabajadores (Bono 14) y el aguinaldo. Adicionalmente, se documenta la renta obtenida con hasta cinco patronos adicionales y cinco ex patronos, junto con las respectivas retenciones practicadas por cada uno.
También se incluyen otros ingresos gravados, ingresos exentos correspondientes al aguinaldo y Bono 14 percibidos con el agente retenedor actual, así como las cuotas aportadas al IGSS y otros planes de seguridad social. Finalmente, se consigna la fecha de actualización o la fecha en la que ingreso el empleado a la entidad de la misma forma se utiliza para su liquidación de labores, se coloca la fecha de último día de trabajo de empleado.
¿Qué se necesita para la presentación del ISR para empleados en SAT Guatemala?
El patrono es quien actúa como agente de retención utilizando el formulario SAT-1331 ISR RETENCIONES en el apartado 5. Retenciones sobre Rentas del Trabajo donde declarara todas las retenciones de impuestos practicadas a empleados mensualmente, durante todo el año calendario.
¿Qué formulario debo llenar para presentar el ISR de empleados en Guatemala?
El formulario que debes completar es el Formulario SAT-1331, este formulario lo obtienes en el portal de Declara Guate, te presentamos un ejemplo de como debes llenar y presentar el formulario de ISR para empleados en Guatemala ente SAT.
Se debe de colocar el NIT de la entidad y el periodo de declaración
Se selecciona el apartado 5. Retenciones sobre Rentas del Trabajo y dará opción a utilizar y colocar los datos de retención.
Adicional se debe colocar la cantidad de empleados a retener y a los que no se les practica retención.
Al final del formulario se determina el total a pagar según los datos ingresados y en nuestro caso es de 942.64 lo total retenido.
Otras consideraciones
Registros contables para el ISR de empleados en Guatemala
Registro contable de pago de sueldo a empleados
registro de IGSS y el Impuesto Sobre la Renta a empleados determinado.
| Fecha: 30/06/2025 | Debe | Haber |
| Sueldos | 23,750.00 | |
| Bonificaciones | 250.00 | |
| IGSS | 1,147.13 | |
| ISR a Empleados | 942.64 | |
| Bancos | 21,910.23 | |
| Registro de pago a empleado | 24,000.00 | 24,000.00 |
Registro de pago de Impuesto Sobre la Renta
| 14/07/2025 | Debe | Haber |
| ISR a Empleados | 942.64 | |
| Banco | 942.64 | |
| Registro de pago de ISR a Empleados | 942.64 | 942.64 |
Documentación de Soporte para el ISR de Empleados
Debe contar con la planilla de sueldos que respalde el registro del empleado, incluyendo datos como el nombre completo, puesto, salario mensual, bonificaciones, deducciones aplicadas y demás ingresos pactados, ya que este documento sirve como evidencia del vínculo laboral y de las condiciones salariales.
Además, debe tener disponible el formulario SAT-1331 correspondiente con el cual se presenta ante la Administración Tributaria el Impuesto Sobre la Renta retenido, el cual debe estar debidamente lleno, firmado y respaldado por la documentación contable.
Adicional se puede adjuntar la boleta de liquidación del pago o documento equivalente en que se detallen los descuentos practicados, así como los datos del NIT del patrono, NIT del trabajado, Nombre del Patrono, Nombre del Empleado, etc.
Establecido en el Decreto 10-2012. Ley de Actualización Tributaria. Artículo 78. Constancia de retenciones y el Decreto 213-2013. Artículo 70. Constancia de Retención a Asalariados.
Otras Consideraciones
Empleado con más de un Patrono
Cuando un trabajador cuente con más de un empleador, deberá informar esta situación al empleador que le otorgue la mayor remuneración anual. Para que se calcule correctamente el total del Impuesto Sobre la Renta a retener conforme a la tarifa
aplicable, el trabajador debe presentar una declaración jurada detallando los ingresos que percibe de los demás empleadores. Al mismo tiempo, deberá entregar a estos otros empleadores una copia del formulario presentado al empleador principal, quien asumirá el rol de agente de retención. (Decreto 10-2012 Ley de Actualización Tributaria. Artículo 77).
Calculo de ISR para empleado en el Sector Publico
Se utiliza el formulario SAT-1901 DECLARACION JURADA ANTE EL PATRONO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, la cual nos permite agregar los ingresos y deducciones del empleado para la determinación del impuesto a retener.
ISR de Empleados con ingresos por debajo del límite de deducción fija
Los empleados que perciben menos de Q48,000.00 al año no están sujetos al pago del Impuesto Sobre la Renta, ya que la Ley establece una deducción fija como gastos personales sin necesidad de comprobación alguna (Decreto 10-2012 Ley de Actualización Tributaria. Artículo 72).
Esto significa que, al no superar dicho monto, la renta imponible resulta en cero y, en consecuencia, no se genera obligación tributaria, incluso, si durante el año se realizaron retenciones, al efectuar la liquidación definitiva estas deben devolverse al trabajador o bien no se le descuenta cantidad alguna.
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